下月，個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除政策將落地。不少市民擔心，如果明年年初前幾個(gè)月沒(méi)來(lái)得及申報某些附加扣除項目，多繳的稅款怎么辦?
個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除細則
國務(wù)院日前印發(fā)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起施行。
個(gè)人所得稅法可通過(guò)子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專(zhuān)項附加扣除，今次新規明確了專(zhuān)項附加扣除的原則和6項專(zhuān)項附加扣除的扣除范圍、扣除標準、扣除方式，以及保障措施等內容。
未及時(shí)申報附加扣除項次年補退稅款
下月，個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除政策將落地。不少市民擔心，如果明年年初前幾個(gè)月沒(méi)來(lái)得及申報某些附加扣除項目，多繳的稅款怎么辦?
記者昨天獲悉，稅務(wù)總局出臺的《個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》明確規定，個(gè)人或單位因故未能及時(shí)上傳個(gè)人附加扣除資料，導致暫未享受到附加扣除優(yōu)惠的，在下個(gè)納稅月份暫不退稅，但次年可在辦理綜合所得年度匯算清繳時(shí)多退少補，而且與當年按月享受到的優(yōu)惠基本一致。
《個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》提出，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。舉例來(lái)說(shuō)，假如個(gè)人應享受房貸利息扣除，但個(gè)人年初并未提交有關(guān)資料，導致當年1月與2月該職工并未享受到這項附加扣除的優(yōu)惠。在3月該職工提交此項資料后，當月只能享受3月份房貸利息扣除的優(yōu)惠，而不能追加前兩個(gè)月的房貸利息扣除優(yōu)惠。對于其未享受到的扣除優(yōu)惠部分，需待次年辦理綜合所得年度匯算清繳時(shí)，才能享受到年度稅額多退少補的優(yōu)惠。
新公布的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》明確，個(gè)人所得的形式，包括現金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實(shí)物的，應當按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計算應納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額;所得為有價(jià)證券的，根據票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應納稅所得額。
稅務(wù)總局出臺的《關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》，對于個(gè)人取得境外所得的納稅申報也作出了規定。居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向中國境內任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;在中國境內沒(méi)有任職、受雇單位的，向戶(hù)籍所在地或中國境內經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;戶(hù)籍所在地與中國境內經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;在中國境內沒(méi)有戶(hù)籍的，向中國境內經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
此外，納稅人因移居境外注銷(xiāo)中國戶(hù)籍的，應當在申請注銷(xiāo)中國戶(hù)籍前，向戶(hù)籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，進(jìn)行稅款清算。
作為個(gè)人所得稅改革亮點(diǎn)之一的專(zhuān)項附加扣除怎么扣?
子女教育專(zhuān)項附加扣除
每個(gè)子女1000元/月
*納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按每個(gè)子女每月1000元的標準定額扣除。
*學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。
*年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按照每個(gè)子女每月1000元的標準執行。
*父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。
繼續教育專(zhuān)項附加扣除
400元/月(學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育)
3600元/年(技能人員、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育)
*納稅人在中國境內接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育的支出，在教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。
*納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當年，按照3600元定額扣除。
*個(gè)人接受本科以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育，可以選擇由父母扣除，也可選擇由本人扣除。
住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除
1000元/月
*納稅人本人或配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行貸款、住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買(mǎi)中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月。
*納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除，且與住房租金扣除不能同時(shí)享受。
*首套住房貸款是指購買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
*經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。
*夫妻雙方婚前各自購買(mǎi)住房發(fā)生首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買(mǎi)的住房，由購買(mǎi)方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買(mǎi)的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。
住房租金專(zhuān)項附加扣除
1500元/月(直轄市、省會(huì )(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市)
1100元/月(除第一項所列城市外市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市)
800元/月(除第一項所列城市外市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)(含)的城市)
*納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以上標準定額扣除
*納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
*納稅人有任職受雇單位的，主要工作城市為納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區、州、盟)全部行政區域范圍。
*納稅人無(wú)任職受雇單位的，主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。
*夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
*住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
*納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內不能同時(shí)分別享受住房租金和住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除。
大病醫療專(zhuān)項附加扣除
限額80000元/年
*在一個(gè)納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫保相關(guān)的醫藥費用支出，扣除醫保報銷(xiāo)后個(gè)人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內據實(shí)扣除。
*納稅人發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出，按規定分別計算扣除額。
贍養老人專(zhuān)項附加扣除
2000元/月(獨生子女)
每人不超過(guò)1000元/月(非獨生子女，與兄弟姐妹分攤)
*納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以上標準定額扣除。
*納稅人為獨生子女的，按照每月2000 元的標準定額扣除;納稅人為非獨生子女的，可以由贍養人均攤或約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。在約定分攤和指定分攤方式下，每個(gè)納稅人的扣除金額不能超過(guò)每月1000元，具體分攤方式和額度在一個(gè)納稅年度內不能變更。
*本法所稱(chēng)的被贍養人是指年滿(mǎn)60 歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。
小編將以上扣除信息整理圖標如下：
來(lái)源：北京日報 國家稅務(wù)總局南昌市稅務(wù)局
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